Focus

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Armonizzazione della disciplina dell'exit tax

21 Giugno 2018 | di Eugenio Condoleo

Fiscalità internazionale

La libertà di stabilimento è solitamente intesa come il diritto di ogni cittadino dell’Unione ad eleggere la propria residenza in uno dei Paesi aderenti alla Comunità Europea e costituisce uno dei cardini fondamentali che hanno qualificato la stessa Unione. La norma dettata nell’art. 18 (ex art. 12 del TCE) del Trattato sul funzionamento dell’Unione Europea ha vietato ogni discriminazione legata alla nazionalità e da cui derivi il fondamentale principio della libertà di stabilimento. L'Autore analizza l'evoluzione pratica e giurisprudenziale della materia, fino al contenuto dell'art. 166 del T.U.I.R. in tema di exit tax.

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Ok “condizionato” alla detrazione IVA sugli acconti versati

19 Giugno 2018 | di Vincenzo Cristiano

Cause riunite C-660/16 e C-661/16

Acconto IVA

La Corte di Giustizia UE, con la sentenza del 31 maggio scorso riferita alle cause riunite C-660/16 e C-661/16, ha stabilito che non può essere disconosciuto il diritto alla detrazione dell’IVA riguardante il versamento di un acconto nella misura in cui l’acconto sia stato versato e il cessionario, dal canto suo, al momento del versamento, risultasse in possesso di tutti quegli elementi utili a far presumere come certa la futura cessione di beni, anche se poi non realizzatasi.

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Il Quadro RW nel Modello Redditi Persone fisiche 2018

18 Giugno 2018 | di Federico Gavioli

Quadro RW

Il Quadro RW deve essere compilato, ai fini del monitoraggio fiscale, dalle persone fisiche residenti in Italia che detengono investimenti all’estero e attività estere di natura finanziaria a titolo di proprietà o di altro diritto reale indipendentemente dalle modalità della loro acquisizione e, in ogni caso, ai fini dell’imposta sul valore degli immobili all’estero (IVIE) e dell’imposta sul valore dei prodotti finanziari dei conti correnti e dei libretti di risparmio detenuti all’estero (IVAFE).

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Gli ultimi chiarimenti per i contribuenti semplificati per cassa

12 Giugno 2018 | di Sandro Cerato

L. 11 dicembre 2016, n. 232

Contabilità semplificata

In occasione di un Videoforum organizzato dalla stampa specializzata, l’Agenzia delle Entrate ha fornito nuovi ed interessanti chiarimenti in merito ai contribuenti in regime di contabilità semplificata che, a partire dal periodo d’imposta 2017, devono adottare il metodo di cassa per la determinazione del reddito (art. 66 del TUIR come modificato dall’art. 1, co. 17-23, della Legge n. 232/2016). In particolare, i pareri hanno riguardato la questione delle rimanenze finali: in un regime improntato alla cassa, non assumono rilievo nella determinazione del reddito dei periodi d’imposta in cui si adotta la contabilità semplificata. Tuttavia, il magazzino rileva quale elemento extrareddituale da indicare nel quadro RG e deve altresì essere evidenziato nel quadro F del modello degli studi di settore. Altri chiarimenti sono stati poi forniti in relazione all’impatto delle rimanenze in occasione del rientro (per obbligo o per opzione) in contabilità ordinaria.

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Ecobonus e cessione del credito: i chiarimenti dell'Agenzia delle Entrate

06 Giugno 2018 | di Paola Aglietta

Detrazioni per risparmio energetico

Il credito corrispondente alla detrazione sulle spese sostenute per interventi di riqualificazione energetica effettuati su edifici esistenti, parti di edifici esistenti o singole unità immobiliari, può essere ceduto da tutti i soggetti teoricamente beneficiari della detrazione. L’Agenzia delle Entrate, con la Circolare n. 11/E/2018, ha fornito due importanti chiarimenti: ha specificato quali sono i soggetti ai quali può essere ceduto il credito, ampliando la platea; ha precisato che è ammessa una sola eventuale cessione successiva a quella originaria.

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La nuova disciplina fiscale dei redditi finanziari percepiti da persone fisiche in relazione a partecipazioni qualificate

01 Giugno 2018 | di Federico Gavioli

Legge di Bilancio 2018

Assonime, con una propria analisi veicolata in una circolare, illustra le novità introdotte con la legge di Bilancio 2018 relativamente alla disciplina fiscale dei redditi di natura finanziaria che derivano da partecipazioni qualificate conseguite da persone fisiche. La norma prevede l’applicazione dell’imposta sostitutiva al 26% ai redditi derivanti da partecipazioni qualificate, nonché agli utili, ai proventi e alle plusvalenze derivanti da strumenti equiparabili alle partecipazioni societarie e, in particolare, ai titoli e agli strumenti finanziari assimilati alle azioni.

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Bitcoin e altre monete virtuali: quale l'inquadramento fiscale?

28 Maggio 2018 | di Saverio Cinieri

Bitcoin

Con la diffusione delle monete virtuali si moltiplicano i dubbi sul loro esatto inquadramento a livello fiscale. A peggiorare la situazione di incertezza che si è venuta a creare contribuisce anche la mancanza di prese di posizioni ufficiali da parte dell’Amministrazione finanziaria. L’Agenzia delle Entrate, infatti, ha avuto occasione di pronunciarsi in alcune occasioni, ma ciò non è stato sufficiente a dipanare gli aspetti più controversi della materia. Tra le questioni più spinose si annoverano la corretta tassazione della plusvalenza e l’obbligo, o meno, della compilazione del Quadro RW. Con l’avvicinarsi dell’appuntamento con la dichiarazione dei redditi, alla luce dell’attuale quadro interpretativo, proviamo a fare il punto della situazione.

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Cessione del diritto di superficie, i nuovi chiarimenti dell’Agenzia

25 Maggio 2018 | di Sandro Cerato

Superficie

Con due recenti documenti di prassi, l’Amministrazione fiscale ha fornito interessanti chiarimenti in relazione agli effetti fiscali derivanti dalla cessione del diritto di superficie. In particolare, con la Circolare 20 aprile 2018, n. 6/E, ha affrontato la fattispecie in cui la cessione del diritto avvenga da parte di un privato, mentre nella Risoluzione 15 maggio 2018, n. 37/E è stata analizzata l’ipotesi di cessione da parte di un soggetto IRES. Il punto sulle conclusioni cui l’Agenzia è pervenuta nelle due distinte ipotesi.

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Considerazioni a margine del trasferimento di residenza all’estero di sportivi professionisti

22 Maggio 2018 | di Elio Andrea Palmitessa

Domicilio fiscale

Il tema relativo al trasferimento all’estero della residenza fiscale delle persone fisiche rappresenta uno degli argomenti dai profili di criticità più elevati nel panorama del diritto tributario nazionale ed internazionale. Questo fenomeno risulta particolarmente acuito nel caso di atleti professionisti, tenuti ad oneri probatori rilevanti in considerazione dell’estrema mobilità dell’attività svolta e degli elevati interessi economici derivanti (diritti di immagine e sponsorizzazioni), i quali, in qualche modo, potrebbero anche influenzare l’individuazione del centro vitale degli interessi.

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Insediamento all'estero per le persone giuridiche. La creazione "reale" di una stabile organizzazione

18 Maggio 2018 | di Eugenio Condoleo

Stabile organizzazione

Recessione economica ed elusione fiscale internazionale spingono sempre più gli organismi governativi mondiali ad un impegno con il preciso obiettivo di rendere “collaborative” le giurisdizioni fiscali e societarie internazionali attraverso quelle che si definiscono “pianificazioni aggressive”, adottate da diversi gruppi multinazionali. Molti Stati hanno varato quindi una serie di norme tese a combattere l’elusione, l’evasione fiscale e l’abuso di diritto, tra cui la normativa sulle Controlled Foreign Companies (CFC) che regola l’abuso nell’utilizzo dei paradisi fiscali ed il transfer pricing.

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