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Bitcoin e altre monete virtuali: quale l'inquadramento fiscale?

28 Maggio 2018 | di Saverio Cinieri

Bitcoin

Con la diffusione delle monete virtuali si moltiplicano i dubbi sul loro esatto inquadramento a livello fiscale. A peggiorare la situazione di incertezza che si è venuta a creare contribuisce anche la mancanza di prese di posizioni ufficiali da parte dell’Amministrazione finanziaria. L’Agenzia delle Entrate, infatti, ha avuto occasione di pronunciarsi in alcune occasioni, ma ciò non è stato sufficiente a dipanare gli aspetti più controversi della materia. Tra le questioni più spinose si annoverano la corretta tassazione della plusvalenza e l’obbligo, o meno, della compilazione del Quadro RW. Con l’avvicinarsi dell’appuntamento con la dichiarazione dei redditi, alla luce dell’attuale quadro interpretativo, proviamo a fare il punto della situazione.

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Cessione del diritto di superficie, i nuovi chiarimenti dell’Agenzia

25 Maggio 2018 | di Sandro Cerato

Superficie

Con due recenti documenti di prassi, l’Amministrazione fiscale ha fornito interessanti chiarimenti in relazione agli effetti fiscali derivanti dalla cessione del diritto di superficie. In particolare, con la Circolare 20 aprile 2018, n. 6/E, ha affrontato la fattispecie in cui la cessione del diritto avvenga da parte di un privato, mentre nella Risoluzione 15 maggio 2018, n. 37/E è stata analizzata l’ipotesi di cessione da parte di un soggetto IRES. Il punto sulle conclusioni cui l’Agenzia è pervenuta nelle due distinte ipotesi.

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Considerazioni a margine del trasferimento di residenza all’estero di sportivi professionisti

22 Maggio 2018 | di Elio Andrea Palmitessa

Domicilio fiscale

Il tema relativo al trasferimento all’estero della residenza fiscale delle persone fisiche rappresenta uno degli argomenti dai profili di criticità più elevati nel panorama del diritto tributario nazionale ed internazionale. Questo fenomeno risulta particolarmente acuito nel caso di atleti professionisti, tenuti ad oneri probatori rilevanti in considerazione dell’estrema mobilità dell’attività svolta e degli elevati interessi economici derivanti (diritti di immagine e sponsorizzazioni), i quali, in qualche modo, potrebbero anche influenzare l’individuazione del centro vitale degli interessi.

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Insediamento all'estero per le persone giuridiche. La creazione "reale" di una stabile organizzazione

18 Maggio 2018 | di Eugenio Condoleo

Stabile organizzazione

Recessione economica ed elusione fiscale internazionale spingono sempre più gli organismi governativi mondiali ad un impegno con il preciso obiettivo di rendere “collaborative” le giurisdizioni fiscali e societarie internazionali attraverso quelle che si definiscono “pianificazioni aggressive”, adottate da diversi gruppi multinazionali. Molti Stati hanno varato quindi una serie di norme tese a combattere l’elusione, l’evasione fiscale e l’abuso di diritto, tra cui la normativa sulle Controlled Foreign Companies (CFC) che regola l’abuso nell’utilizzo dei paradisi fiscali ed il transfer pricing.

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Esercizio dell’attività forense in forma societaria: il reddito prodotto è d’impresa

14 Maggio 2018 | di Federico Gavioli

Società tra professionisti

L’Agenzia delle Entrate fornisce chiarimenti in merito alla natura del reddito prodotto dalle società tra avvocati; i tecnici delle Entrate, in particolare, precisano, che in assenza di una esplicita norma, l'esercizio della professione forense svolta in forma societaria costituisce attività d'impresa, in quanto risulta determinante il fatto di operare in una veste giuridica societaria piuttosto che lo svolgimento di un'attività professionale. Di conseguenza, sul piano fiscale tali società producono reddito d'impresa.

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Assunzioni agevolate: i nuovi incentivi per l'occupazione giovanile

11 Maggio 2018 | di Daniele Bonaddio

Assunzioni agevolate

Con le Circolari n. 48 e 49 l'INPS ha fornito le istruzioni operative per poter fruire dell'Incentivo Occupazione Mezzogiorno e dell'Incentivo Occupazione NEET, messi a disposizione delle aziende che vogliano ridurre i costi del lavoro. Il presente lavoro offre dunque un approfondimento per l'individuazione della soluzione più consona alle diverse esigenze aziendali, mettendo a confronto le numerose agevolazioni contributive da adottare come strumento più consono.

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Vendita di caffè: i ricavi possono essere quantificati con un criterio meramente empirico

10 Maggio 2018 | di Isabella Buscema

IRPEF

Il Fisco, basandosi su indizi o presunzioni gravi, precisi e concordanti, procede con la ricostruzione del reddito e la relativa notifica della nuova pretesa fiscale. Affinché venga reperita una prova presuntiva, è sufficiente anche un unico fatto noto, quando i suoi aspetti siano chiaramente ed univocamente concordanti sul verificarsi del fatto ignoto. Così ha statuito la Corte di Cassazione con l’ordinanza n. 10207/18 depositata il 27 aprile, accogliendo il ricorso del Fisco che aveva accertato i ricavi di un bar mediante il consumo di caffè.

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Il Quadro LM per i contribuenti forfettari

08 Maggio 2018 | di Sandro Cerato

Regime forfettario

Anche per il periodo d’imposta 2017 i contribuenti che hanno applicato il regime forfettario devono compilare la sezione II del Quadro LM del Modello Redditi 2018. Le regole di compilazione non sono mutate rispetto al precedente periodo d’imposta, ivi compresi gli obblighi informativi da indicare nel Quadro RS “sostitutivi” relativi ad eventuali pagamenti a terzi non soggetti a ritenuta, e quelli concernenti i dati per gli studi di settore (pur non applicabili a tale categoria di contribuenti). I contributi previdenziali restano deducibili prioritariamente dal reddito forfettario, e per l’eventuale eccedenza costituiscono oneri deducibili nel Quado RP. Infine, eventuali perdite maturate nei periodi d’imposta antecedenti all’ingresso nel regime sono utilizzabili a scomputo del reddito forfettario (tranne quelle realizzate in regime di contabilità semplificata).

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Donazione indiretta: Corte di Cassazione e Consiglio del Notariato a confronto

04 Maggio 2018 | di Maurizio Villani, Antonella Villani

Imposta sulle successioni e donazioni

La Suprema Corte di Cassazione ha statuito che è regola generale, ai fini dell'esenzione dall’imposta di donazione, che il contribuente faccia espressa dichiarazione nell’atto di compravendita della donazione indiretta. La mancata dichiarazione nell’atto notarile, dunque, renderebbe la liberalità indiretta tassabile. Tali conclusioni hanno destato non poche perplessità in seno al Consiglio Nazionale del Notariato, ove si è ritenuta eccessivamente rigorosa la “regola generale” secondo cui il collegamento con l’atto traslativo debba risultare da dati necessariamente contenuti nell’atto notarile.

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La rilevazione delle rimanenze nel Quadro RG del Modello Redditi

03 Maggio 2018 | di Sandro Cerato

Rimanenze

Tra gli elementi che i contribuenti in regime di contabilità semplificata devono tenere in considerazione nella compilazione del quadro RG del Modello redditi PF/ SP 2018, si segnala la rilevazione delle rimanenze di magazzino, il cui componente reddituale, a decorrere dal 1° gennaio 2017, non assume più rilevanza ai fini della determinazione del reddito d’impresa improntato alla cassa, poiché le spese sostenute per l’acquisto di merci sono deducibili nel periodo di sostenimento del relativo onere. Peraltro, per il primo anno di adozione del nuovo regime di cassa (2017), il reddito d’impresa dovrà essere ridotto dell’importo delle rimanenze finali che hanno concorso a formare il reddito dell’esercizio precedente secondo il principio di competenza. La deduzione integrale delle rimanenze finali 2016 potrebbe, peraltro, determinare una perdita di ingente ammontare nel primo periodo d’imposta di applicazione del nuovo regime di cassa (2017); perdita che, ai sensi dell’art. 8, co. 3, del DPR n. 917/1986, potrà essere utilizzata solamente in diminuzione di altri redditi realizzati nel medesimo periodo d’imposta, senza possibilità di portare a nuovo l’eventuale eccedenza non compensata che andrà definitivamente persa.

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